抵扣样本调查:子女教育费贵能多点扣除?

恒企图书从相关部门了解到,6 月 29 日,中国人大网公布个人所得税法修正案草案,正式向全 社会征求意见。短短几天,该网站显示已提意见数就多达 58000 余条,足见社会各界对个 税的关注程度。   恒企图书依信息我们可以发现除了将基本减除费用标准提高到 5000 元/月(6 万元/年) 外,还增设五项专项附加扣除,包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房 贷款利息和住房租金等。     那么,不同收入的人群对这些支出感受如何?新增抵扣项能否降低部分人的生活负 担?记者采访多个家庭以及个人,通过还原他们的收入、支出情况,试图呈现当前上班族 的主要生活负担以及新修个税法将带给他们的影响。   恒企图书有话说: 
 
  子女教育等是主要支出     此次纳入新增专项附加扣除的住房贷款利息、房租、子女教育等支出占收入比重较 高,是多数上班族每个月的主要支出     根据西南财经大学经济与管理研究院院长、中国家庭金融调查(CHFS)与研究中心主 任甘犁测算,在靠工资薪金获得收入的人群中,月收入在 8000 元~12500 元的纳税群体是 纳税主力,应纳税额占个税总额的 63%。     《每日经济新闻》记者围绕月收入在 8000~12500 元、不同城市的上班族进行了采访, 从他们的收入、生活支出情况不难发现,此次纳入专项附加扣除的住房贷款利息、房租、 子女教育等支出占收入比重较高,是多数上班族每个月的主要支出。     从一线城市来看,北京市民李明(化名)告诉记者,他育有一正在读幼儿园的儿子, 妻子全职照顾小孩,李明目前税前月收入约为 24000 元,税后约为 16000 元。孩子每月幼 儿园学费、课外兴趣班学费共约 4000 元,房贷利息约 4000 元,粗略计算,两项支出占其 税后收入一半左右。     一位在一线城市工作的单身上班族告诉记者,他税前收入约 12000 元,税后收入不到 9000 元,房租约 2700 元,该项支出占比约为三分之一。     恒企图书发现虽然不同的上班族家庭成员情况、收入、支出项目及金额各不相同,但 通常来说,抚养子女的上班族要比单身青年生活负担更重。     近日,华夏新供给经济学研究院首席经济学家贾康公开表示:“过去有关部门负责人 也表过态,比如同样的收入水平,一个月 8000 元,一个没有结婚,这 8000 元过得比较滋 润,但另外一个上有老下有小,好几个人都靠这 8000 元,就过得很拮据。如果这个时候增
加个税调节的合理性,比如子女教育、大病医疗个人支付部分的扣除,以及刚需贷款利率 的扣除,显然是对这些家庭有针对性地减轻了负担。”     房贷利息和子女教育不仅是一线城市家庭的主要生活支出,记者采访到的二线城市家 庭情况也相似。     某二线城市从事教育行业的夫妻二人,家庭每月税前收入大约为 20000 元,两人育有 一正在读幼儿园的女儿,她告诉记者,每月孩子幼儿园、课外班学费约 3000 元,房贷利息 约 2000 元,这两项支出占家庭税后总收入(16000 元)三分之一。     二线城市一位单身租房上班族,税后收入约 4800 元,租房 1500 元,租房费用占到税 后收入约三分之一。     此外,记者随机采访了几位在三四线城市工作的单身上班族,均未达到年收入 6 万元 的免征额,将不涉及缴纳个税的情况。     贾康近日表示:“对于这次强调的增加专项扣除,是值得肯定的,这个改进其实是社 会多年热议的,有认识基础的,也是符合国际惯例的。一旦实行会明显提高个税调节的差 异化针对性和负担合理化的水平,是有利于税制追求实质公平的。”     专项扣除该怎么扣?     由于修正案中并未明确专项扣除如何执行,因此在子女教育与房贷利息抵扣项上,各 界理解也不一致     尽管社会各界都非常支持提高基本减除费用标准以及增设专项附加扣除,但由于专项 扣除如何执行修正案中并未明确,因此在涉及较多人的子女教育与房贷利息抵扣项上,各 界理解也不一致。     全国人大常委会副委员长丁仲礼在 6 月 22 日全国人大常委会分组审议个税法修正案草 案时表示:“专项扣除内容中,没明确的是子女教育、继续教育,到底能扣除什么方面的 支出内容?比如,学前教育对许多年轻的家庭来说是非常重的负担,但牵扯到不同的幼儿 园有不同收费标准,公立的、私立的收费都不一样,其他子女教育也是,上私立学校能扣 除吗?我觉得这点还很模糊,应该给它一个限定。”     全国人大常委会委员杨震表示,子女教育现在是全社会很关注的一个问题,义务教育 费用当然毫无疑问,应该扣除。但是去上辅导班的费用扣不扣,比如钢琴班或者其他班, 在这个法里没有明确,也不清楚,所以会不会造成新的不平等?特别是农村和城市教育经 费不完全一样,希望能早日出台专项扣除的标准。     不过,中国财政科学研究院研究员孙钢却表示义务教育费用不应扣除。“能扣的一个 是学前教育,幼儿园部分可能会有一点扣除,另外就是高中和大学,(因为)支出多了, 负担重了。国外也是这样,对高中、大学费用扣除较多,有时(甚至)翻倍。”   
  在房贷利息抵扣项方面,全国人大代表徐诺金表示,涉及到房贷的计法,要把它精准 化。应该是首套房贷利息抵扣,不能说买第二套房也扣除利息,第三套也扣除利息。买 90 平方米的经济适用房扣除利息,还是买一栋别墅也扣除利息,这其中差别就大了。还有地 区的物价差别也很大,确实要有弹性系数。     根据《个人所得税法修正案草案》,专项附加扣除的具体范围、标准和实施步骤,由 国务院财政、税务主管部门商有关部门确定。     养老、婴幼儿支出抵扣呼声高     现在养老 90%是居家养老,7%是社区养老,3%是机构养老。所以赡养老人的费用应该 考虑专项扣除     记者注意到,对于专项附加扣除,在此次人大常委会分组审议中,不少讨论聚焦于增 加新的抵扣项,呼声较高的是养老以及婴幼儿支出。     比如,全国人大常委会委员朱明春在分组审议中建议,在现在基础上再增加两项,即 赡养老人的支出和婴幼儿照顾的支出。朱明春表示,现在抚养比迅速提高,常常是两个年 轻人要面对 4 位老人,这个情况不加以考虑是不合适的。此外,我国人口结构不合理,现 在已经放开二孩政策,个税法不考虑对婴幼儿的照顾,也是不合理的。     全国人大常委会委员徐绍史说,现在养老基本上是“973”,90%是居家养老,7%是社 区养老,3%是机构养老。所以赡养老人的费用还是应该考虑专项扣除。另外,既然实施二 孩政策,那么 0 到 3 岁婴幼儿的哺育费用也应该考虑专项扣除,这样可以鼓励大家把老人 养好,生二孩也能较快地改善人口结构。     全国人大代表周燕芳建议,把独生子女或者个人和家庭赡养老人列入专项附加扣除的 范围。理由一是专项费用扣除根本的目的就是为了考虑纳税人家庭供养负担,以此来实现 收入的调节,从目前来看,以“双独”家庭为例,上面 4 个老人,如果又有二孩,人均供 养人口数约 3 人,远高于目前全国就业者平均供养人数 1.93 人。当前我们的社会保障体系 还不够完善,老龄化问题日趋严重,而且老人养老方式还是主要依靠家庭养老,非常需要 子女辅助。     不同国家地区抵扣项有差异     香港在免税额的规定上考虑到了纳税人的婚育、养老、伤残等情况,扣除项有五项内 容:个人进修开支、长者住宿照顾开支、居所贷款利息、向认可退休计划支付的强制性供 款、认可慈善捐款     我国个人所得税已迈出向综合与分类相结合的第一步,那么,其他已实施综合个税制 的国家和地区在个税抵扣项设置上有哪些特点?   
  与内地不同的是,香港在免税额的规定上考虑到了纳税人的婚育、养老、伤残等情 况,以 2017~2018 税收年度为例,基本免税额为 132000 港元,已婚人士、子女、供养兄弟 姊妹、供养父母、伤残等情况分别适应不同的免税额(起征点)。     一位香港税务局工作人员向记者举例,如果一位单亲家长抚养一个孩子,在香港适用 的免税额为基本免税额+子女免税额+单亲免税额,13.2 万港元+10 万港元+13.2 万港元, 总计为 36.4 万港元。     此外,在专项抵扣方面,香港规定的扣除项有五项内容:个人进修开支、长者住宿照 顾开支、居所贷款利息、向认可退休计划支付的强制性供款、认可慈善捐款。     值得关注的是,每一项扣除内容都有更具体的规定,比如,居所贷款利息扣除中明 确,“如果你拥有多于一个居住地方,你只可以就你主要居住地方申索扣除。同样地,若 你及你配偶各自拥有一所住宅,只有其中一方可以就你们共同视为主要居住地方的住宅申 索扣除。”     此外,香港设置了额外的税收优惠,即税款宽减,2017~2018 年度宽减税款百分比为 75%,宽减上限为 30000 港元。     上述香港税务局工作人员向记者解释,宽减比例每年由香港财政司决定,如果计算得 出某人年应缴纳税款为 10000 港元,宽减 75%后仅需缴纳 2500 港元,宽减税额为 7500 港 元,宽减不能超过 30000 港元。     澳洲会计师公会华北区委员会委员吴嘉源向《每日经济新闻》记者介绍,根据英国个 人所得税法规定,在符合一定条件的情况下,下列项目可以税前抵扣:慈善捐款、符合条 件的养老金、离婚赡养费、船上工作离开英国期间取得的收入及与工作相关但是雇主未报 销的特定费用等。     他表示,根据英国现行的个人所得税法的相关规定,并未包括子女教育支出、继续教 育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等的税前抵扣生计扣除项目。 
 

 
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